Можно ли досрочно уплатить страховые взносы за работников за декабрь 2024 года?

У многих работодателей возникает вопрос: можно ли оплатить страховые взносы за декабрь 2024 года до окончания календарного года? Федеральная налоговая служба в своем письме от 18.11.2024 № БС-4-11/13083@ подтверждает такую возможность, но с некоторыми нюансами, которые важно учитывать.

Когда уплачиваются страховые взносы?

Согласно Налоговому кодексу РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и обязательное социальное страхование (ОСС) должны перечисляться ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчетным.

Таким образом, крайний срок уплаты взносов за декабрь 2024 года – 28 января 2025 года. Однако, если компания желает, она может уплатить взносы досрочно, еще в 2024 году.

Досрочная уплата: что нужно знать?

1. Подача уведомления в налоговую
   Досрочная оплата взносов возможна, но для этого потребуется подать уведомление об исчисленной сумме страховых взносов. Это связано с тем, что взносы за декабрь традиционно отражаются в годовом расчете по итогам года.
   В уведомлении следует указать:

• код отчетного периода «34/03» (для декабрьских взносов);

• сумму взносов, которую вы планируете уплатить.

2. Пример:
   Компания "Альфа" решила досрочно уплатить страховые взносы за декабрь 2024 года. 20 декабря бухгалтер подал уведомление в налоговую инспекцию, указав код отчетного периода «34/03» и сумму, соответствующую расчетам по заработной плате сотрудников.

3. Учет НДФЛ
   В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ, налоговый орган засчитает сумму страховых взносов только после исполнения обязанности по уплате НДФЛ за период с 23 по 31 декабря. Поэтому в уведомлении дополнительно указывается сумма исчисленного НДФЛ за этот период с кодом отчетного периода «34/13».
   Пример:
   В той же компании "Альфа" зарплата за декабрь выплачивается 28 декабря. Для досрочной уплаты страховых взносов бухгалтер отразил в уведомлении сумму НДФЛ за декабрь с кодом «34/13».

4. Достаточность средств на ЕНС
   Все расчеты производятся через единый налоговый счет (ЕНС). Поэтому необходимо убедиться, что на нем достаточно средств для покрытия обязательств по уплате как НДФЛ, так и страховых взносов.

Преимущества досрочной уплаты

• Удобство планирования бюджета. Если компания завершает финансовый год в декабре, досрочная уплата позволяет закрыть обязательства перед налоговыми органами заранее.

• Избежание задержек. Риск пропустить крайний срок уплаты взносов в январе минимизируется.

Заключение

Досрочная уплата страховых взносов за декабрь 2024 года возможна, но требует внимательного подхода. Чтобы избежать ошибок, нужно:

1. Подать уведомление об исчисленной сумме взносов с кодом отчетного периода «34/03».

2. Указать сумму НДФЛ за период с 23 по 31 декабря с кодом «34/13».

3. Убедиться, что на ЕНС достаточно средств для выполнения всех обязательств.

Если у вас возникли вопросы, лучше заранее проконсультироваться с бухгалтером или налоговым специалистом.