Новые правила перехода на УСН при утрате права на патент: спасательный круг для ИП

По стандартным правилам Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), чтобы перейти на упрощенку (УСН) со следующего года, нужно было подать уведомление до 31 декабря. Естественно, многие ИП физически не успели этого сделать и с 1 января автоматически «слетели» на общую систему налогообложения (ОСНО) со всеми вытекающими последствиями в виде НДС и НДФЛ.

Чтобы исправить эту коллизию, Президент РФ подписал Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Документ вступил в силу в день опубликования (25 апреля 2026 года) и дал предпринимателям уникальный шанс легализовать свои налоги задним числом. Разбираем главные нововведения.

Переход на УСН «задним числом»

Закон № 104-ФЗ внес спасительные поправки в статью 346.13 НК РФ. Теперь индивидуальные предприниматели, которые в декабре 2025 года применяли ПСН, но утратили право на нее из-за доходов свыше 20 млн руб., могут перейти на УСН с 1 января 2026 года в льготном порядке.

• Новый дедлайн: Подать уведомление о переходе необходимо строго до 1 июня 2026 года.

• Главное условие: ИП должен соответствовать всем стандартным критериям для применения упрощенки, установленным п. 3 ст. 346.12 НК РФ (лимиты по численности сотрудников, остаточной стоимости основных средств и т.д.).

Если вы успеете подать уведомление до 1 июня, налоговая будет считать, что вы легально работаете на УСН с самого начала 2026 года. Отчитываться по ОСНО за первые месяцы года не придется.

Экстренная смена объекта налогообложения

Еще одна частая проблема: ИП перешел на УСН, но понял, что выбрал невыгодный объект (например, «Доходы» вместо «Доходы минус расходы»). По общему правилу, менять объект можно только с начала нового календарного года, уведомив ФНС до 31 декабря.

Закон № 104-ФЗ сделал послабление и в этом вопросе. Сменить объект налогообложения с 1 января 2026 года (также задним числом) разрешили двум категориям бизнеса:

1. ИП, которые в декабре 2025 года совмещали ПСН и УСН.

2. ИП, которые в декабре 2025 года были на ПСН и перешли на УСН с 1 января 2026 года.

Срок действий: Для смены объекта указанным категориям ИП необходимо подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию также в срок до 1 июня 2026 года.

Что делать с НДС при слете с патента

Законодатели учли и интересы тех ИП, которые утратили право на патент с 2026 года и все-таки оказались на общей системе налогообложения (например, если они не хотят переходить на УСН или не подходят под ее критерии).

Согласно новым поправкам (пп. 3, 4 п. 7 ст. 346.45 НК РФ), такие предприниматели получили право законно принять к вычету входящий НДС:

• По товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые были приобретены в период применения ПСН, но не были использованы на спецрежиме.

• По приобретенным (ввезенным) основным средствам и нематериальным активам, если до утраты права на ПСН эти основные средства не были введены в эксплуатацию, а нематериальные активы не были приняты к учету.