Смена ставки НДС на УСН: как перейти с 22% на 5% или 7% и настроить 1С

Упрощенец, который платит НДС по ставке 22%, может перейти на 5% или 7% с первого числа любого квартала, ждать нового года для этого не нужно. Основание: подпункт 1 пункта 8 и пункт 9 статьи 164 НК РФ. ФНС в методических рекомендациях (письмо от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@, п. 8) формулирует это буквально: переход с общей ставки на пониженную возможен с первого числа любого налогового периода, то есть квартала.

Но переход выглядит простым только в настройках 1С. Вокруг него остаются вопросы с ценой договора, зачётом аванса, вычетами и невозможностью быстро вернуться назад. Разберём по порядку.

Какие ставки доступны

Если организация на УСН превысила 20 млн рублей дохода и не освобождена от НДС, она выбирает между общей ставкой и пониженными. Лимиты в таблице приведены на 2026 год: пороги 250 и 450 млн рублей умножены на коэффициент-дефлятор 1,09.

Пониженную ставку нужно применять не менее 12 кварталов подряд, то есть три года. Отсчёт идёт с периода, за который сдана декларация по НДС с операциями по этой ставке. Для 2027 года лимиты проиндексируют, а порог доходов, с которого упрощенец становится плательщиком НДС, снизится до 15 млн рублей.

С какого квартала можно перейти и что с прошлыми периодами

Пониженная ставка стартует с 1 января либо с начала второго, третьего или четвёртого квартала года, в котором вы применяете УСН. В середине квартала переключиться нельзя.

Пересчитать прошлые кварталы по новой ставке тоже нельзя. Минфин в письме от 10.10.2025 № 03-07-11/98355 пояснил на примере: если с начала года вы применяли 22%, а со второго квартала перешли на 5%, то первый квартал остаётся по 22%.

Для бухгалтера из этого следует простое правило: решение о переходе нужно принять до начала квартала, а не в его середине, иначе нужные цифры уже не получится «исправить задним числом».

Какую ставку ставить в документах

В отгрузочных документах применяют ту ставку, по которой организация платит налог на дату составления документа. Если аванс получен до смены ставки и НДС с него исчислен по старой ставке, при отгрузке его засчитывают по той же ставке, по которой считали налог с аванса. Поэтому в квартале перехода в учёте могут одновременно жить две ставки, и документы нужно проверять особенно внимательно.

Что происходит с ценой

Здесь чаще всего возникает спор с покупателем, и в 1С это не решается.

Допустим, товар продаётся за 100 000 рублей без НДС. По ставке 22% счёт выставлен на 122 000. При переходе на 5% тот же товар стоил бы 105 000. Если цена с НДС остаётся 122 000, налог с неё составит 122 000 × 5 / 105 = 5 809,52 рубля, а выручка без НДС вырастет до 116 190,48 рубля.

Покупатель при этом теряет вычет: вместо 22 000 рублей он получит к вычету 5 809,52. Поэтому цену в договоре придётся пересматривать: либо снижать до 105 000, либо договариваться о чём-то промежуточном. Любое изменение оформляют дополнительным соглашением к договору. О том, как хранить такие соглашения в 1С, мы писали отдельно, в статье про дополнительные соглашения к договорам.

Как выбрать ставку: грубая прикидка

Пониженная ставка лишает вычета, и всё решает доля закупок с НДС. Допустим, цены и закупки считаются с НДС, а все закупки облагаются по 22%. Налог при 22% составит 22/122 × (выручка − закупки), при 5% 5/105 × выручка. Приравняв их, получим границу: если закупки с входящим НДС превышают около 74% выручки, общая ставка выгоднее. Пример: при выручке 30 млн и закупках 12 млн (40%) при 22% к уплате выйдет примерно 3,25 млн, при 5% около 1,43 млн, то есть пониженная ставка выгоднее более чем вдвое.

Это упрощённая оценка. В ней не учтено, что при 5% и 7% входящий НДС попадает в расходы, а на УСН «доходы минус расходы» влияет и налог по самой УСН. Для точного ответа посчитайте оба варианта на данных за прошлый год: в 1С для этого есть калькулятор сравнения режимов, ссылка на него видна в самих настройках НДС.

Настройка в 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0

1. Откройте раздел «Главное», затем «Настройки» и «Налоги и отчёты», закладку «НДС». В блоке «Начислять НДС по ставке» отметьте 5% или 7% в зависимости от оборотов и лимита по выручке. Над блоком есть ссылка «История изменений»: по ней видно, когда и как менялась ставка.

2. В поле «Применить с» выберите первый месяц квартала, с которого планируется новая ставка, и сохраните изменение кнопкой «ОК».

3. Проверьте документы покупателям в разделе «Продажи». Если в периоде действия новой ставки уже были выставлены счета и отгрузочные документы по старым правилам, их нужно переоформить и заново отправить заказчикам.

4. Проверьте остальные настройки на той же закладке. Это начисление НДС по отгрузке без перехода права собственности и порядок регистрации счетов-фактур на аванс: от них зависит, как программа поведёт себя в квартале, где живут две ставки.

А если захочется вернуться на 22%

Раньше пониженная ставка держалась 12 кварталов без вариантов. С 2026 года пункт 9 статьи 164 (поправка закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) разрешает отказаться от неё, но только в течение четырёх последовательных периодов, считая с первого квартала, за который подана декларация по НДС по пониженной ставке. Минфин в письме от 30.06.2026 № 03-07-11/55970 пояснил, что это касается всех, кто впервые перешёл на 5% или 7% с 1 января 2026 года, а также перешедших в 2025 году, если к 1 января 2026 года четыре периода не истекли.

Пример. Если НДС стали платить с 1 октября 2026 года, окно составляет четвёртый квартал 2026 года и первый, второй и третий кварталы 2027 года. Если отказа не последует, ставка действует 12 кварталов, по третий квартал 2029 года включительно.

Что сделать до начала квартала

1. Посчитайте оба варианта на реальных данных: доля закупок с НДС, цены, лимит доходов.

2. Составьте список договоров, где цена зафиксирована с НДС, и подготовьте дополнительные соглашения до наступления квартала, а не после.

3. Предупредите покупателей, которые принимают НДС к вычету: для них изменение ставки означает уменьшение вычета.

4. Задайте в 1С дату применения ставки на первый месяц квартала и проверьте незакрытые авансы и счета, выписанные по старым правилам.