Корректировки в декларации по налогу на прибыль в 2025 году

В 2025 году вступили в силу важные изменения в форме и правилах заполнения декларации по налогу на прибыль. Эти корректировки направлены на улучшение прозрачности налоговой отчетности, а также упрощение взаимодействия с налоговыми органами. Рассмотрим, что изменилось и как теперь правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль.

Основные причины корректировок

1. Автоматизация процессов — новая версия декларации адаптирована для использования онлайн-сервисов ФНС, что должно упростить сдачу отчетности и уменьшить количество ошибок.

2. Изменения в расчетах налогооблагаемой базы — с учетом поправок в Налоговый кодекс (на основании Закона от 28.06.2023 г. № 210-ФЗ) изменился учет амортизационных отчислений, расходов на НИОКР и налоговых вычетов.

3. Повышение прозрачности — цифровизация налогового контроля позволяет более оперативно выявлять нарушения и уменьшить количество конфликтов с налоговыми органами.

Основные изменения в декларации по налогу на прибыль

1. Упрощение структуры документа:

• Исключены избыточные строки, такие как данные о лицензиях, которые раньше заполнялись некоторыми категориями налогоплательщиков.

2. Новые коды для налогоплательщиков:

• Введены код 20 для компаний, предоставляющих права на использование результатов интеллектуальной деятельности, и код 22 для малых технологических компаний.

3. Корректировки в налогооблагаемой базе и расходах:

• Теперь необходимо более точно указывать налогооблагаемую базу для зарубежных компаний, осуществляющих деятельность подготовительного или вспомогательного характера.

4. Изменения в Листе 02 декларации:

• Добавлены новые строки: стр. 370 для налогооблагаемой базы при подготовительной деятельности и стр. 390 для расходов зарубежных компаний на подготовительные расходы.

• Исключены строки, касающиеся ставки налога (стр. 140).

• Введен учет торгового сбора, который теперь указывается по стр. 265 как рассчитанная сумма с начала года.

Изменения в приложениях к Листу 02

1. Приложение 1:

• Добавлены новые строки для доходов от участия в инвестиционном товариществе, процентов по долговым обязательствам и положительной курсовой разницы.

2. Приложение 2:

• Убраны строки о расходах на труд работников-инвалидов.

• Добавлены строки для учета убытков от участия в инвестиционном товариществе и расходов на отрицательную курсовую разницу.

3. Приложение 7:

• Добавлен раздел D для расчета федерального инвестиционного вычета.

Сроки представления декларации

Сроки подачи декларации зависят от выбранного отчетного периода:

• Ежеквартальная отчетность: декларация подается до 25 числа месяца после окончания квартала (например, декларация за 9 месяцев 2025 года — до 25 октября).

• Ежемесячная отчетность: декларация подается до 25 числа месяца, следующего за отчетным (например, декларация за январь — до 25 февраля).

• Годовая отчетность: подается до 25 марта следующего года.

Также, для квартальной отчетности аванс по налогу нужно уплатить до 28 числа месяца после отчетного квартала.

Правила формирования декларации

1. Титульный лист:

• Указывается ИНН и КПП компании, код налогового периода, название ИФНС, коды ОКВЭД.

2. Лист 02:

• Включает данные о доходах, расходах, налогооблагаемой базе и суммах налога, подлежащих уплате в бюджет.

3. Приложения:

• Указываются данные для учета доходов, расходов, курсовых разниц, а также налоговых вычетов.

Практические аспекты заполнения декларации

• Подтверждение доходов и расходов: Все доходы и расходы должны быть документально подтверждены. Особое внимание стоит уделить корректному учету расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

• Амортизация: Амортизация основного капитала теперь рассчитывается по новым стандартам, утвержденным Постановлением Правительства от 01.09.2024 № 897.

• Курсовые разницы: Компании, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, должны корректно учитывать курсовые разницы и валютные доходы.

• Налоговые льготы: Компании, претендующие на налоговые вычеты, должны предоставить подтверждающие документы, такие как акты ввода объектов в эксплуатацию.

Ответственность за ошибки и нарушения

• Штрафы: За несвоевременную сдачу декларации — 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога.

• Пеня: Начисляется за каждый день просрочки по ставке рефинансирования Центробанка.

• Административная ответственность: Установлена за грубые нарушения учета.

Электронная подача декларации

С 2025 года электронная подача декларации обязательна для всех юридических лиц со среднесписочной численностью более 100 человек. Это позволяет избежать ошибок, ускорить процесс обработки информации и обеспечить автоматическую сверку с ФНС. Для подачи используется электронная подпись, оформленная в аккредитованном удостоверяющем центре.

С учетом всех изменений и новых правил заполнения декларации по налогу на прибыль в 2025 году, важно своевременно ознакомиться с актуальными нормами и следить за правильностью подачи отчетности, чтобы избежать штрафов и санкций.