Как правильно оформить корректировочный счет-фактуру при возврате разных товаров, отгруженных одновременно

Возврат товаров и оформление корректировочных счетов-фактур – задачи, требующие внимательного подхода. Вопросы о том, как правильно составить такие документы при возврате разных товаров, отгруженных по одному счету-фактуре, возникают достаточно часто. В данной статье разберем, как действовать в ситуации, когда покупатель возвращает товары частями.

Исходная ситуация

Предположим, что в начале мая продавец отгрузил покупателю два товара – А и Б. Позже, в конце мая, покупатель вернул часть товара А, а в июне – часть товара Б. Для корректировки стоимости отгруженных товаров продавец должен выставить корректировочные счета-фактуры.

Порядок выставления корректировочных счетов-фактур

Согласно налоговому законодательству, корректировочный счет-фактура выставляется к первоначальному счету-фактуре, если произошли изменения в количестве товаров или их цене. В строке 1б корректировочного счета-фактуры указываются номер и дата того счета-фактуры, к которому составляется корректировка.

Если возврат товара А произошел в мае, продавец должен оформить корректировочный счет-фактуру № 1К к первоначальному счету-фактуре. В графе 1 корректировочного счета-фактуры указывается только тот товар, в отношении которого произошли изменения, то есть товар А. В строке 1б указываются номер и дата первоначального счета-фактуры, по которому была произведена отгрузка товаров А и Б.

При возврате товара Б в июне, продавец должен оформить еще один корректировочный счет-фактуру – № 2К. Как и в случае с товаром А, в строке 1б этого документа также должны быть указаны номер и дата первоначального счета-фактуры, поскольку корректировка касается товара, отгруженного по этому документу.

Правомерность требований покупателя

Если покупатель попросил исправить корректировочный счет-фактуру № 2К, который был составлен на возврат товара Б, чтобы он был выставлен к первоначальному счету-фактуре, его требования правомерны. Поскольку оба товара были отгружены по одному счету-фактуре, каждый из корректировочных счетов-фактур должен быть привязан именно к этому первоначальному документу, а не к предыдущему корректировочному счету-фактуре.

Резюме

При возврате разных товаров, которые были отгружены одновременно, корректировочные счета-фактуры должны составляться к первоначальному счету-фактуре, по которому была произведена отгрузка. В каждом корректировочном документе нужно указывать только те товары, в отношении которых произошли изменения, а также номер и дату первоначального счета-фактуры. Этот подход полностью соответствует требованиям налогового законодательства и позволяет избежать ошибок при оформлении документов.