Как плательщики УСН должны применять ККТ и формировать чеки с 2025 года

С 1 января 2025 года в России вступят в силу новые правила по использованию контрольно-кассовой техники (ККТ) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) и перешедших на уплату налога на добавленную стоимость (НДС) по пониженной ставке. Эти изменения предполагают внедрение специальных ставок 5% и 7% по НДС для плательщиков УСН, что потребует корректировки работы ККТ.

Нововведения для плательщиков УСН по НДС

С 2025 года организации и ИП на УСН, ставшие плательщиками НДС, могут применять пониженные ставки 5% или 7%. Переход на уплату НДС по данным ставкам влечет за собой обязательство обновить программное обеспечение (ПО) ККТ. Согласно новым требованиям, кассовые чеки (БСО) должны будут включать информацию о сумме НДС по выбранной ставке, однако на данный момент утвержденные форматы фискальных документов еще не предусматривают соответствующих реквизитов для указания ставок 5% и 7%.

Требования к реквизитам кассового чека

На текущий момент в приказе ФНС № ЕД-7-20/662@ от 14 сентября 2020 года содержатся лишь стандартные реквизиты для чеков с НДС:

• «сумма НДС чека по ставке 20%» (тег 1102),

• «сумма НДС чека по ставке 10%» (тег 1103),

• «сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%» (тег 1104),

• «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105),

• «сумма НДС чека по расч. ставке 20/120» (тег 1106),

• «сумма НДС чека по расч. ставке 10/110» (тег 1107).

Для специальных ставок 5% и 7% пока не предусмотрено отдельных реквизитов, что усложняет корректное отображение налога на чеке.

Обновление ККТ и временные меры

Для реализации указанных изменений разработчики ККТ уже начали доработку программного обеспечения, и по прогнозам, соответствующее обновление ПО ККТ будет доступно к концу 2024 года. В случае если обновление ПО ККТ не будет готово к 1 января 2025 года, ФНС разрешает временно продолжить формировать чеки по прежним правилам. Это означает, что до момента выхода обновлений пользователи могут указывать суммы расчетов по чековой ставке без НДС с использованием следующих тегов:

• «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105),

• «сумма расчетов без НДС» (тег 1183).

Важно отметить, что суммы расчетов должны включать НДС по новой ставке 5% или 7% даже при использовании этих реквизитов. После внедрения новой версии ПО ККТ организации и предприниматели обязаны перейти на формирование чеков с указанием специальных ставок НДС.

Взаимодействие с учетной системой и фискальными службами

Для корректного применения специальных ставок НДС важно, чтобы обновления были поддержаны не только на стороне ККТ, но и у оператора фискальных документов (ОФД) и в приемных комплексах ФНС. В связи с этим плательщикам УСН необходимо убедиться в том, что ПО учетной программы и ККТ своевременно обновлено и способно формировать чеки с учетом новых требований.

Выводы

С 2025 года плательщики УСН, выбравшие ставку НДС 5% или 7%, должны учитывать новые правила формирования чеков:

1. Обновление ККТ: Организации и ИП обязаны установить обновленное ПО ККТ с поддержкой ставок 5% и 7%.

2. Временные меры: До выхода обновлений допускается использование тегов без НДС, но сумма должна включать НДС по новой ставке.

3. Проверка совместимости: Обновления должны быть поддержаны учетной системой, ОФД и комплексами ФНС.

Эти изменения направлены на то, чтобы плательщики УСН могли корректно отразить НДС по новым ставкам в чеках, что обеспечит прозрачность расчетов для налоговых органов и клиентов.