Введение прогрессивной шкалы: изменения НДФЛ с 2025 года

Новая прогрессивная шкала налогообложения

Закон устанавливает новую пятиступенчатую шкалу налогообложения для большинства доходов граждан. Ставки НДФЛ с 2025 года будут зависеть от размера дохода за год:

• 13% — если доход до 2,4 млн руб. (включительно)

• 15% — если доход свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. (включительно)

• 18% — если доход свыше 5 млн и до 20 млн руб. (включительно)

• 20% — если доход свыше 20 млн и до 50 млн руб. (включительно)

• 22% — если доход свыше 50 млн руб.

Этот порядок распространяется на большинство доходов физлиц-резидентов, включая доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, выигрыши в азартных играх и лотереях, а также прибыль от контролируемых иностранных компаний.

Принцип налогообложения

Повышенные ставки применяются не ко всей сумме дохода, а только к сумме, превышающей пороговые значения. Например, если доход сотрудника за год составляет 7 млн рублей, то:

• До 2,4 млн руб. будет облагаться по ставке 13%

• Свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. — по ставке 15%

• Свыше 5 млн и до 7 млн руб. — по ставке 18%

Доходы с пониженными ставками

Для отдельных доходов резидентов остаются две ставки — 13% и 15%:

• 13% — если доход до 2,4 млн руб. (включительно)

• 15% — если доход свыше 2,4 млн руб.

Это касается доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг), дарения, страховых выплат, дивидендов, операций с цифровыми финансовыми активами и ценными бумагами. Каждая налоговая база считается отдельно, но для определения ставки учитывается их совокупность.

Льготные ставки для особых категорий

Отдельные доходы резидентов будут облагаться по прежним ставкам:

• 13% — если доход до 5 млн руб. (включительно)

• 15% — если доход свыше 5 млн руб.

Это касается доходов участников СВО, мобилизованных в ВС РФ, а также работников в районах Крайнего Севера и местностях с особыми климатическими условиями.

Изменения в стандартных вычетах

• Увеличение вычета на второго и последующего ребенка, а также на ребенка-инвалида. В 2025 году вычет на второго ребенка составит 2800 руб., на третьего и последующего — 6000 руб., а на ребенка-инвалида — 12 000 руб.

• Пороговое значение для получения детского вычета увеличится с 350 000 руб. до 450 000 руб.

• Вводится стандартный вычет в размере 18 000 руб. за налоговый период для лиц, выполнивших нормативы ГТО и прошедших диспансеризацию.

НДФЛ с прибыли КИК

Фиксированная сумма прибыли контролируемых иностранных компаний увеличивается:

• 27 990 000 руб. — если налогоплательщик контролирует одну компанию

• 52 718 000 руб. — если контролирует две компании

• 52 718 000 руб. + 22 727 300 руб. за каждую следующую компанию — если контролирует более трех компаний

• 1 208 999 900 руб. — если контролирует пять и более компаний

Иные изменения

С 01.01.2025 законодательные органы субъектов РФ смогут увеличивать до 1 понижающий коэффициент 0,7, применяемый для определения дохода от продажи недвижимости. Это означает, что налог будет рассчитываться не из продажной цены, а исходя из кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент.

Заключение

С 2025 года нас ждут значительные изменения в налогообложении доходов физических лиц. Введение прогрессивной шкалы и увеличение стандартных вычетов потребуют тщательного учета и планирования. Следите за новостями и обновлениями на сайте, чтобы быть в курсе всех изменений.