Возражения по налоговым проверкам с 1 сентября 2026 года можно подать электронно: ФНС готовит формат

Спорить с налоговой станет технологичнее. С 1 сентября 2026 года вступают в силу поправки в ст. 100, 101 и 101.4 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ), которые впервые прямо закрепляют электронные способы подачи письменных возражений на акты налоговых проверок. Под новые правила ФНС России уже подготовила проект приказа с электронным форматом возражений и подтверждающих документов (ID проекта на regulation.gov.ru — 02/08/07-26/00169037).

Для бизнеса это долгожданное изменение: до сих пор возражения приходилось нести в инспекцию лично или отправлять почтой, теряя драгоценные дни из отведённого на подготовку срока. Теперь весь досудебный спор — от акта до возражений — сможет идти в электронном виде.

Но у цифровизации есть и обратная сторона: жёсткие требования к формату, электронной подписи и порядку обмена квитанциями. Ошибка в любом из этих элементов означает автоматический отказ в приёме возражений. Разбираем проект приказа детально.

Что меняется с 1 сентября 2026 года

Поправки в НК РФ регламентируют способы представления письменных возражений на акты налоговых проверок, дополнений к ним, а также на акты об обнаружении фактов налоговых правонарушений. Подать возражения налогоплательщик сможет:

• лично;

• заказным письмом;

• по телекоммуникационным каналам связи (ТКС);

• через личный кабинет — на сайте ФНС России либо на Госуслугах.

Ключевое условие: все возражения и подтверждающие документы, направляемые в электронной форме, должны соответствовать формату, утверждённому ФНС России. Именно его и вводит проект приказа.

На какие документы распространяется электронный порядок

Новые правила определяют порядок направления в налоговые органы в электронной форме:

• письменных возражений по актам налоговых проверок;

• возражений по дополнениям к актам налоговых проверок;

• возражений по актам об обнаружении фактов налоговых правонарушений (за исключением дел, рассматриваемых в порядке ст. 101 НК РФ);

• заверенных копий документов, подтверждающих обоснованность возражений (на основании ст. 100, 101 и 101.4 НК РФ).

Кто и как сможет направлять электронные возражения

Требования к подписям основаны на Федеральном законе от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи»: ЭП обязательна для идентификации владельца и контроля того, что в документ не вносились изменения после подписания (п. 6, 7 проекта приказа). Квалифицированный сертификат должен быть выдан аккредитованным удостоверяющим центром или ФНС России.

Важно: при успешном приёме электронных документов дублировать возражения на бумаге не требуется (п. 4 проекта приказа).

В обмене также участвуют технологические электронные документы — квитанция о приёме, уведомление об отказе в приёме и другие. Их форматы ФНС утверждает на основании п. 4 ст. 31 НК РФ.

Сроки, даты и квитанции: как работает электронный обмен

Проект приказа выстраивает чёткую хронологию обмена (п. 6, 9, 10, 11 проекта приказа). Налоговые органы обязаны проверять поступление документов не реже одного раза в течение рабочего дня.

Критически важный момент: возражения считаются принятыми инспекцией только после того, как отправителю поступит квитанция о приёме, подписанная УКЭП налогового органа. Датой фактического получения возражений считается дата, указанная в квитанции о приёме.

Отказ в приёме: только два основания

Уведомление об отказе формируется налоговым органом автоматически и исключительно в двух случаях:

• возражения не соответствуют установленному электронному XML-формату ФНС;

• отсутствует УКЭП (УНЭП) лица, подавшего возражения, — включая ситуацию, когда подпись не соответствует лицу, направившему документ по ТКС.

Получив уведомление об отказе, налогоплательщик вправе повторить подачу возражений после полного устранения указанных в уведомлении ошибок (п. 12, 14 проекта приказа). Никаких иных оснований для отказа — по содержанию, объёму или составу приложений — проект не предусматривает.

Сколько хранить электронные возражения

Участники электронного документооборота обязаны хранить возражения, технологические документы и сертификаты ключей ЭП с даты их получения или отправки (п. 5 проекта приказа):

Когда заработают новые правила

Планируется, что приказ ФНС вступит в силу по истечении месяца после официального опубликования, но не ранее 1 сентября 2026 года — синхронно с поправками в НК РФ по Закону № 425-ФЗ. Пока документ находится на стадии проекта, и отдельные параметры могут быть скорректированы по итогам общественного обсуждения.

Что делать бухгалтеру прямо сейчас

1. Проверьте актуальность УКЭП. Для организаций и ИП электронная подача возражений возможна только с усиленной квалифицированной подписью, выданной аккредитованным УЦ или ФНС России. Просроченный или «чужой» сертификат — автоматический отказ в приёме.
   
   

2. Уточните у оператора ЭДО готовность к новому формату. Возражения должны соответствовать XML-формату ФНС — узнайте, когда ваш оператор реализует его поддержку, и протестируйте отправку заранее.
   
   

3. Контролируйте квитанции, а не только отправку. Документ считается принятым лишь после получения квитанции о приёме с УКЭП инспекции. Отправили возражения в последний день срока и не дождались квитанции — рискуете формально не уложиться. Закладывайте запас по времени.
   
   

4. Не выбрасывайте электронный след. Возражения, квитанции, подтверждения даты отправки и сертификаты ЭП храните 5 лет (3 года — для ЛК физлица/ИП). Именно эти файлы докажут своевременность подачи при споре.
   
   

5. Следите за финальной редакцией приказа. Документ пока в статусе проекта — перед 1 сентября 2026 года сверьте итоговый текст: сроки, форматы и технические детали могут измениться.
   
   

Вывод: электронный формат возражений — реальное упрощение досудебного обжалования: не нужно ехать в инспекцию или ловить сроки почтовых отправлений. Но цифровой порядок требует дисциплины: действующая УКЭП, корректный XML-формат и обязательный контроль квитанции о приёме. Кто выстроит этот процесс заранее, получит быстрый и юридически безопасный канал спора с налоговой.