Учет страховых взносов ИП на УСН ("доходы минус расходы") при расчете налога в 2024 году: особенности и правила
655 просмотров
Время чтения: 7 мин.
В 2024 году для индивидуальных предпринимателей (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) с учетом доходов минус расходов существует важный вопрос относительно учета страховых взносов за себя при расчете налога (авансовых платежей).
С начала 2023 года вступили в силу новые правила, касающиеся снижения налога на величину фиксированных страховых взносов. Согласно этим правилам, ИП имеют право уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму страховых взносов, которые они должны уплатить за себя в соответствующем отчетном периоде. Однако следует отметить, что это правило применимо только к ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы". Для ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" порядок остался прежним. Давайте рассмотрим его более подробно.
ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" должны исчислять и уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев), а по итогам налогового периода (календарного года) — налог. При этом они имеют право включить страховые взносы в состав расходов при расчете суммы налога (авансовых платежей по налогу). Согласно законодательству, страховые взносы учитываются в размере, фактически уплаченном плательщиком.
Следовательно, основным условием для учета страховых взносов ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" является факт их фактической уплаты. Сумма страховых взносов за себя должна быть уплачена в определенные сроки:
-
до 31 декабря текущего года для взносов на обязательное пенсионное страхование (при доходе до 300 000 рублей) и обязательное медицинское страхование
-
до 1 июля следующего года — для взносов на обязательное пенсионное страхование (при доходе свыше 300 000 рублей).
Обязанность по уплате налогов и взносов осуществляется путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. По законодательству, перечисленные налоги и взносы определяются налоговой инспекцией в установленные сроки на основании учета налогового счета плательщика.
Соответственно, ИФНС зачисляет денежные средства, перечисленные ИП в качестве страховых взносов, только когда наступают сроки их уплаты. Таким образом, право на уменьшение налоговой базы на сумму уплаченных страховых взносов возникает лишь в тех отчетных (налоговых) периодах, на которые приходятся указанные даты.
Для учета в расходах взносов, уплаченных до установленных сроков (31 декабря и 1 июля), контролирующие органы рекомендуют ИП перечислить взносы на соответствующий налоговый код и подать заявление в ИФНС о зачете в счет предстоящих платежей по страховым взносам.
Необходимо отметить, что если у налогоплательщика возникают задолженности по уплате платежей, положительное сальдо на налоговом счете будет списано для погашения таких задолженностей. Поэтому ИП должен следить за наличием положительного сальдо на счете на момент наступления сроков уплаты страховых взносов, чтобы обеспечить их своевременное исполнение.
Читайте также
-
Авансовый отчет в 2025 году: новые правила оформления и подачи
Время чтения: 10 мин. -
Как скорректировать учетную политику на 2025 год: обязательные изменения
Время чтения: 9 мин. -
Как активировать учет по сериям в 1С:Управление торговлей
Время чтения: 9 мин.
Читайте также
Все статьи-
Как в 1С:Бухгалтерии правильно проставлять уникальный номер контракта (УНК)?
Время чтения: 5 мин. -
Авансовый отчет в 2025 году: новые правила оформления и подачи
Время чтения: 10 мин. -
Где посмотреть коды дохода по НДФЛ в 1С:ЗУП?
Время чтения: 7 мин. -
Как контролировать чеки от самозанятых в 1С:Бухгалтерии?
Время чтения: 5 мин.