Полное руководство по возмещению НДС: что важно знать в 2024 году

Возмещение НДС – одна из ключевых процедур для бизнеса, позволяющая оптимизировать налоговые расходы. Разберемся, как работает механизм возврата НДС, какие изменения вступили в силу в 2024 году, и что делать, если налоговая служба отказала в возмещении.

Какой срок установлен для возмещения НДС?

На подачу заявления о возврате НДС у налогоплательщиков есть три года после окончания квартала, в котором сумма входного НДС превысила налог к уплате.

Пример:
Компания приобрела оборудование в феврале 2024 года и получила счет-фактуру с НДС. В декларации за 1 квартал 2024 года сумма вычетов оказалась больше начисленного налога. У организации есть до марта 2027 года, чтобы подать заявление о возмещении.

Если срок истек, возврат возможен только при наличии уважительных причин, например, задержки от поставщика с выставлением документов или ошибок налоговой.

Способы возмещения НДС

Существует два основных метода возврата налога:

1. Стандартный порядок.
   Возврат осуществляется после завершения камеральной проверки.

2. Заявительный порядок.
   Сумма возмещения зачисляется на Единый налоговый счет (ЕНС) до окончания проверки, но при выявлении нарушений средства нужно вернуть с процентами.

Стандартный порядок: этапы и нюансы

Процесс стандартного возмещения включает:

1. Подачу декларации, в которой указана сумма возмещения.

2. Камеральную проверку, занимающую до двух месяцев (может быть продлена до трех).

3. Принятие решения инспекторами (7 рабочих дней после завершения проверки).

4. Зачисление средств на ЕНС.

Пример:
Организация подала декларацию за 2 квартал 2024 года с запросом на возврат 50 000 рублей. Камеральная проверка завершилась через два месяца, и деньги поступили на расчетный счет в октябре.

Ускоренный (заявительный) порядок: что нужно знать

Этот метод позволяет получить деньги быстрее, но доступен не всем.

Кто может воспользоваться:

• Компании, уплатившие не менее 2 млрд рублей налогов за последние три года.

• Организации с банковской гарантией или поручителями.

Процесс:

1. Подайте декларацию и заявление на возврат.

2. Инспекция рассмотрит заявление в течение пяти рабочих дней.

3. Деньги поступят на ЕНС в срок до 11 дней.

Пример:
Компания, выполнившая все условия, подала заявление 10 июля. Деньги были зачислены на счет уже 20 июля.

Новые правила возмещения НДС в 2024 году

С 2024 года компании могут возмещать НДС без банковской гарантии или поручительства, если:

• у организации нет дела о банкротстве;

• сумма возврата не превышает уплаченные налоги за предыдущий год.

Пример:
Компания уплатила 5 млн рублей налогов в 2023 году. В 2024 году она запросила возмещение НДС на 4,5 млн рублей. Заявление было принято без дополнительных условий.

Что делать, если налоговая задерживает возврат?

Если инспекция затягивает перечисление НДС, начисляются проценты.

Формула:
Проценты = Сумма возврата × Количество дней задержки × (Ключевая ставка ЦБ / 365)

Пример:
Возмещение на 200 000 рублей задержали на 10 дней, при ключевой ставке 15%.

200 000 × 10 × 0,15 / 365 = 821,92 рубля.

Эти проценты подлежат выплате организации.

Причины отказа в возмещении НДС

Налоговая может отказать в возврате при:

• участии в сделках с фирмами-однодневками;

• существенных ошибках в счетах-фактурах;

• нарушении сроков подачи декларации;

• использовании схем для необоснованной налоговой выгоды.

Пример:
Компания запросила возмещение, но инспекторы обнаружили ошибки в счетах-фактурах от контрагента. В результате заявление было отклонено.

Как оспорить отказ

Если налоговая отказала, вы можете:

1. Подать апелляцию в вышестоящий орган. Срок – 30 дней с момента получения отказа.

2. Обратиться в суд. На это дается три месяца после окончания срока апелляции.

Пример:
Компания обжаловала отказ инспекции, указав на ошибки в решении. Суд поддержал налогоплательщика, и НДС был возмещен.

Заключение

Возмещение НДС – сложный, но необходимый процесс для эффективного управления финансами компании. Знание правил и изменений, вступивших в силу в 2024 году, поможет избежать ошибок и получить положительное решение от налоговых органов.