НДС на УСН и ПСН: Госдума утвердила новые лимиты в 20 млн и амнистию по штрафам. Разбираем поправки

Депутаты Государственной Думы приняли во втором (основном) чтении пакет важных поправок в Налоговый кодекс (ст. 145 и 164 НК РФ). Главная новость для малого бизнеса — резкого снижения планки по НДС до 10 млн рублей сразу с 2026 года не будет. Законодатели утвердили график поэтапного перехода. Кроме того, для новичков введена защита от штрафов и больше свободы в выборе ставок.

Разбираем, какие условия утвердили депутаты и как теперь будет работать освобождение от НДС.

Краткое содержание:

• График лимитов: Поэтапное снижение порога доходов (20 → 15 → 10 млн).

• Смена ставки: Право отказаться от спецставок (5% и 7%) досрочно.

• Мораторий на штрафы: Защита за опоздание с декларацией в 2026 году.

• Сфера ЖКХ: Особые условия для концессионеров в малых городах.

Поэтапное снижение порога: 20 миллионов вместо 10

Самое ожидаемое изменение касается статьи 145 НК РФ. Утвержден "мягкий" сценарий входа в новую налоговую реальность. Организации и ИП на УСН и ПСН сохранят право на освобождение от уплаты НДС, если их совокупный доход за предыдущий год не превышает установленные значения.

Утвержденный график лимитов:

Это означает, что если ваш доход за 2025 год составит, например, 19 млн рублей, то в 2026 году вы все еще сможете не платить НДС. Обязанность возникнет только при превышении планки в 20 млн.

Свобода выбора: от льготных ставок можно отказаться досрочно

Поправки в статью 164 НК РФ решают проблему "налоговой ловушки". Ранее предполагалось, что выбрав пониженную ставку НДС (5% или 7%), бизнес обязан применять ее три года подряд без права смены.

Госдума одобрила послабление:

Организации и ИП, которые впервые стали плательщиками НДС и выбрали пониженные ставки, вправе отказаться от них до истечения трехлетнего срока.

Это дает бизнесу гибкость: если вы перешли на 5%, но поняли, что общая ставка 20% с вычетами для вас выгоднее, вы сможете изменить режим налогообложения, не ожидая трех лет.

Амнистия для новичков: штрафов за декларации не будет

Государство понимает, что переход на НДС — это сложный процесс для малого бизнеса, сопряженный с ошибками в отчетности.

Статья 23 законопроекта вводит важную меру поддержки:

К плательщикам УСН не будет применяться ответственность (штрафы) за несвоевременное представление декларации по НДС.

Условия амнистии:

1. Это касается деклараций за кварталы 2026 года (с 1 января по 31 декабря).

2. Налогоплательщик должен впервые начать исполнять обязанности по исчислению и уплате НДС в этом периоде.

Особые условия для сферы ЖКХ

Отдельные преференции предусмотрены для организаций и ИП, заключивших концессионные соглашения в сфере ЖКХ (теплоснабжение, водоснабжение, водоотведение).

Условия для получения льгот:

• Объекты расположены в населенных пунктах с населением менее 100 тысяч человек.

Такие концессионеры получат право:

1. Применять освобождение от НДС (при соблюдении лимитов дохода).

2. Применять пониженные ставки НДС 5% и 7%.

Заключение

Принятые во втором чтении поправки дают бизнесу необходимый временной лаг. Лимит в 20 млн рублей на старте реформы (по итогам 2025 года) позволит многим микропредприятиям отложить переход на уплату НДС еще на год, а возможность смены ставки и мораторий на штрафы сделают адаптацию менее болезненной.

FAQ (Часто задаваемые вопросы)

Какой лимит дохода установлен, чтобы не платить НДС в 2026 году?

Чтобы получить освобождение от НДС в 2026 году, ваш совокупный доход за 2025 год не должен превысить 20 миллионов рублей.

Я перешел на ставку НДС 5%. Обязан ли я применять ее 3 года?

Нет, согласно новым поправкам, если вы стали плательщиком НДС впервые, вы имеете право отказаться от применения пониженных ставок до истечения трехлетнего срока.

Будет ли штраф, если я на УСН опоздаю со сдичей первой декларации по НДС в 2026 году?

Нет. Законопроект устанавливает, что ответственность за несвоевременную сдачу декларации по НДС за периоды 2026 года к «новичкам» на УСН не применяется.