НДС 22% с 2026 года: нужно ли срочно переписывать договоры?

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ принят: с 1 января 2026 года основная ставка НДС в России повышается с 20% до 22%. Это уже не слухи, а юридический факт.

Для бухгалтеров и юристов это означает не только перенастройку учетных систем, но и необходимость ревизии всех действующих договоров. Главный вопрос: кто заплатит эти дополнительные 2% — продавец из своей прибыли или покупатель сверх старой цены? И нужно ли подписывать горы дополнительных соглашений?

Разбираем ситуацию с точки зрения гражданского и налогового законодательства.

Закон принят: ставка 22% применяется по дате отгрузки

Прежде всего, зафиксируем главное правило переходного периода. Согласно поправкам в НК РФ, новая ставка 22% применяется к товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) начиная с 01.01.2026.

Дата договора не важна.

Даже если вы подписали контракт в 2023 году, где черным по белому написано «НДС 20%», но отгрузка происходит в январе 2026-го — вы обязаны выставить счет-фактуру со ставкой 22%. Налоговый кодекс имеет приоритет над условиями договора.

Ситуация №1: В договоре цена указана «без НДС»

Это самый безопасный вариант для продавца, но неприятный для покупателя.

Если в вашем договоре формулировка звучит как:

• «Стоимость товара составляет 10 000 руб. без учета НДС. НДС оплачивается дополнительно по ставке, установленной законом»

• Или «Цена: 10 000 руб. + НДС»

Нужно ли менять договор?

Нет, юридически вносить изменения необязательно. Условие договора позволяет начислить налог по действующей ставке.

Финансовые последствия:

Покупатель автоматически заплатит больше.

• В 2025 году он платил: 10 000 + 2000 (20%) = 12 000 руб.

• В 2026 году он заплатит: 10 000 + 2200 (22%) = 12 200 руб.

Покупатель обязан оплатить товар по цене с учетом новой ставки налога, даже если не давал на это отдельного согласия.

Ситуация №2: Цена «в том числе НДС» (Зона риска)

Самая конфликтная ситуация возникает, когда цена в договоре является твердой и включает налог.

Например: «Стоимость услуг составляет 12 000 рублей, в т.ч. НДС 20%».

Финансовые последствия:

Если вы ничего не поменяете, с 1 января 2026 года вы будете обязаны выделить из этих 12 000 рублей налог по ставке 22/122.

• Было (20%): Выручка продавца — 10 000 руб., НДС — 2 000 руб.

• Стало (22%): Выручка продавца — 9 836 руб., НДС — 2 164 руб.

Продавец теряет прибыль. Разница в налоге покрывается за счет выручки поставщика.

Можно ли просто выставить счет на большую сумму?

Нет. Продавец не вправе в одностороннем порядке увеличить конечную цену договора (12 000 руб.), ссылаясь на рост НДС. Судебная практика (в т.ч. Постановление Президиума ВАС РФ и определения ВС РФ) говорит однозначно: публично-правовые обязанности продавца (уплата налогов) не должны автоматически перекладываться на покупателя через повышение твердой цены без его согласия.

Дополнительное соглашение: лучшее решение споров

Чтобы избежать потерь и судов, сторонам целесообразно подписать дополнительное соглашение. Это единственный цивилизованный способ переложить возросший НДС на покупателя в случае с твердой ценой.

Пример формулировки для Доп. соглашения:

«В связи с изменением ставки НДС с 01.01.2026 на основании Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, Стороны пришли к соглашению изложить пункт 4.1 Договора в следующей редакции:

"Стоимость Товара составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей 00 копеек. Дополнительно к указанной стоимости Покупатель оплачивает НДС по ставке 22% в размере 2 200 рублей. Общая стоимость Товара с учетом НДС составляет 12 200 рублей".»

Если покупатель — бюджетная организация или крупный корпоративный клиент, процесс согласования может затянуться, поэтому начинать переговоры нужно уже сейчас.

Как заключать договоры в конце 2025 года

Если вы заключаете долгосрочные договоры сейчас (осень-зима 2025), исполнение которых перейдет на 2026 год, откажитесь от указания конкретной цифры «20%». Используйте «резиновые» формулировки.

Рекомендуемые формулировки:

1. «Стоимость Услуг составляет 100 000 рублей без учета НДС. Налог на добавленную стоимость исчисляется и оплачивается дополнительно по ставке, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ на дату реализации».

2. «Стоимость Товара включает в себя НДС по ставке, действующей на момент отгрузки в соответствии с законодательством РФ».

Такой подход избавит вас от необходимости подписывать дополнительные бумажки в новогодние праздники.

Заключение

Повышение ставки НДС до 22% — это автоматический процесс для налогового учета, но не для договорных отношений. Если ваши контракты содержат формулировку «цена плюс НДС», вы защищены, но покупатель заплатит больше. Если же цена «включает НДС», продавец рискует потерять в выручке, если заранее не инициирует подписание дополнительных соглашений. Не ждите января — проверяйте договоры прямо сейчас.

FAQ (Часто задаваемые вопросы)

Могу ли я просто выставить счет на 22% в январе 2026 года, если в договоре написано 20%?

Выставить счет-фактуру с 22% вы обязаны по закону. Но если в договоре зафиксирована твердая цена «в т.ч. НДС», покупатель имеет право оплатить только эту сумму. Разницу в налоге вам придется заплатить из своего кармана, если вы не подпишете доп. соглашение об увеличении цены.

Нужно ли менять договор, если цена указана «без НДС»?

Нет, это необязательно. Если цена 100 руб. + НДС, то при ставке 22% покупатель просто заплатит 122 рубля вместо 120. Условия договора это позволяют. Но для порядка и во избежание недопонимания с бухгалтерией контрагента лучше подписать уточняющее соглашение.

Что делать с авансами, полученными в 2025 году под ставку 20%?

Если вы получили аванс в 2025 году (НДС 20/120), а отгрузка пройдет в 2026 году (НДС 22%), вам придется начислить НДС с реализации по ставке 22%. Сформируется разница. Если покупатель не доплатит эти 2%, они станут вашим убытком. Рекомендуется заранее согласовать с покупателем доплату 2% по таким переходным сделкам.