Налоги индивидуального предпринимателя на патентной системе: что важно знать

Патентная система налогообложения (ПСН) — один из самых удобных режимов для ИП, позволяющий платить фиксированный налог без сложных расчетов. Однако, кроме патента, предприниматель может столкнуться и с другими обязательными платежами. Разбираемся, какие налоги и взносы должен платить ИП на ПСН и какие отчеты сдавать.

Ведение учета: нужна ли бухгалтерия?

Индивидуальные предприниматели на патенте не обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ). Однако они должны учитывать доходы в Книге учета доходов, форма которой регламентирована Приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

Основные правила ведения книги:

• Заполняется на каждый налоговый период (срок действия патента).

• Все доходы фиксируются на основании первичных документов.

• Ошибки исправляются с указанием даты корректировки и подтверждаются подписью ИП.

• В бумажной версии книга прошнуровывается и нумеруется.

• Электронная версия по окончании налогового периода распечатывается и заверяется.

Передавать книгу в налоговую не требуется, но она должна быть в наличии для проверки.

Какие налоги платит ИП на патенте?

1. Налог по ПСН

Размер налога фиксирован и рассчитывается на основе потенциального дохода, установленного для вида деятельности в регионе.

Сроки уплаты (ст. 346.51 НК РФ):

• Если патент оформлен на срок до 6 месяцев — 100% суммы уплачивается до окончания срока его действия.

• Если патент действует от 6 месяцев до года — налог делится на два платежа:

• 1/3 суммы — не позднее 90 дней с начала действия патента.

• 2/3 суммы — до завершения срока действия.

Можно ли уменьшить налог?
Да, если ИП оплачивает:

• фиксированные страховые взносы за себя;

• страховые взносы за сотрудников;

• пособия по больничным за первые три дня болезни сотрудников.

Если у ИП нет работников, он может уменьшить налог на 100% суммы взносов, если есть — только на 50%.

2. НДС

В общем случае ИП на ПСН освобожден от уплаты НДС. Однако налог придется заплатить, если:

• выставлен счет-фактура с выделенным НДС;

• предприниматель импортирует товары в Россию;

• ИП является налоговым агентом по НДС (например, арендует имущество у иностранной компании).

3. Налог на имущество

ИП на патенте не платит налог на имущество, используемое в бизнесе, кроме объектов с кадастровой оценкой(например, торговые и офисные помещения).

Расчетом налога занимается налоговая, а уведомление на оплату направляется до 1 ноября.

4. Транспортный налог

Если у предпринимателя есть автомобиль или другое транспортное средство, налог придется заплатить, независимо от того, используется ли оно в бизнесе.

5. Земельный налог

Уплачивается за земельные участки, находящиеся в собственности ИП, кроме льготных категорий (например, используемых для ведения личного подсобного хозяйства).

6. Торговый сбор

ИП на патенте освобождаются от торгового сбора только в Москве (п. 2 ст. 411 НК РФ). В других регионах сбор оплачивается в зависимости от деятельности.

7. Туристический налог

С 2025 года введен налог на туристов, который оплачивают ИП, сдающие жилье в аренду (например, отели, гостевые дома).

8. Водный налог и сборы за пользование водными биоресурсами

ИП на ПСН уплачивают сбор за использование водных биоресурсов в размере 15% от ставки для юридических лиц.

Страховые взносы ИП

Взносы за себя

В 2025 году фиксированные взносы составляют:

• 53 658 руб. при доходе до 300 000 руб.;

• 1% с суммы дохода выше 300 000 руб., но не более 300 888 руб.

Пример расчета для ИП, работающего с февраля:
Фиксированные взносы:
(53 658 руб. / 12 мес.) × 10 мес. = 44 715 руб.

Дополнительно можно добровольно оплачивать взносы на социальное страхование, чтобы получать больничные и декретные выплаты.

Взносы за сотрудников

Если у ИП есть работники, он платит за них:

• 30% от фонда оплаты труда в общем случае.

• 15% — если ИП включен в реестр малого бизнеса (льготная ставка применяется к зарплате свыше МРОТ).

НДФЛ за сотрудников

ИП на ПСН является налоговым агентом и удерживает НДФЛ с зарплаты работников.

Сроки уплаты:

• С 1 по 22 число месяца — не позднее 28 числа этого же месяца.

• С 23 по конец месяца — не позднее 5 числа следующего месяца.

Отчетность в налоговую

Несмотря на то, что ИП на патенте не сдает декларации, он обязан подавать:

1. Отчетность за сотрудников — 6-НДФЛ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и РСВ.

2. Уведомления об уменьшении налога — если предприниматель применяет вычеты по страховым взносам.

3. Расчеты по страховым взносам — при наличии наемных работников.

Заключение

Патентная система избавляет ИП от сложного учета и деклараций, но не освобождает от налогов и взносов. Важно соблюдать сроки уплаты и учитывать нюансы, чтобы избежать штрафов.