Минфин запретил учитывать в 2025 году расходы прошлых лет

Минфин России разъяснил, что организациям нельзя учитывать в 2025 году расходы, относящиеся к предыдущим периодам. Причина — повышение ставки налога на прибыль с 20 до 25 %. Рассказываем, как действовать налогоплательщику.

Что изменилось с 2025 года: новая ставка налога на прибыль

С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль организаций увеличилась с 20 % до 25 %. На этом фоне многие компании задали вопрос: можно ли в 2025 году включить в состав налоговых расходов суммы, не учтённые в 2024 году?

На этот вопрос ответил Минфин России в письме от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786: учёт расходов прошлых лет в 2025 году не допускается.

Почему расходы прошлых лет нельзя учесть в текущем периоде

Финансовое ведомство ссылается на положения пункта 1 статьи 54 НК РФ, согласно которым:

• если в 2025 году выявлены ошибки, относящиеся к предыдущим налоговым периодам (например, 2024 году), то перерасчёт налоговой базы и налога необходимо производить за тот период, в котором эти ошибки были совершены;
  
  

• если определить период невозможно, корректировку допускается провести в периоде обнаружения ошибки.
  
  

Однако в данном случае речь идёт не об абстрактной ошибке, а о попытке уменьшить налоговую базу 2025 года за счёт «задним числом» неучтённых расходов, которые относятся к периоду со ставкой 20 %. Такой подход, по мнению Минфина, искажает налоговые обязательства.

Также приводится ссылка на п. 1 ст. 54.1 НК РФ, который запрещает занижение налоговой базы из-за искажения данных о фактах хозяйственной деятельности и объектах налогообложения.

Позиция Минфина: перерасчёт только через уточнённую декларацию

Таким образом, если организация в 2025 году обнаружит, что в 2024 году не были учтены какие-либо расходы, она не вправе списать их в расходы 2025 года.

Единственно возможный способ учесть такие суммы — это:

• представить уточнённую налоговую декларацию за 2024 год;
  
  

• внести корректировки в бухгалтерский и налоговый учёт за 2024 год;
  
  

• уплатить (или доплатить) налог на прибыль по ставке 20 %, действовавшей в том периоде.

Что грозит за нарушение позиции Минфина

Если налогоплательщик отразит расходы прошлых лет в декларации за 2025 год, налоговый орган может:

• доначислить налог на прибыль по ставке 25 %;
  
  

• начислить пени;
  
  

• привлечь к налоговой ответственности за занижение налоговой базы.
  
  

Письмо Минфина не носит нормативного характера, но отражает официальную позицию, которой руководствуются налоговые органы при проверках.

Вывод: расходы прошлых лет — только через уточнение

Организации и ИП, обнаружившие в 2025 году неучтённые в 2024 году расходы, не могут включить их в текущие налоговые расходы. Чтобы не нарушить налоговое законодательство, необходимо подать уточнённую декларацию за 2024 год и скорректировать документы. Учет в 2025 году таких сумм противоречит НК РФ и трактуется как искажение налоговой базы.