Когда учитывать в доходах проценты по займу сотруднику при УСН

Организация на упрощённой системе налогообложения (УСН) выдала сотруднику заем под проценты. В какой момент нужно признать полученные проценты в доходах? Ответ на этот вопрос — в статье.

Должен ли упрощенец учитывать проценты по займу как доход?

Да, должен. Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ, организации и индивидуальные предприниматели на УСН при расчёте налоговой базы обязаны учитывать не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы.

К ним, в частности, относятся проценты, полученные по договорам займа (п. 6 ст. 250 НК РФ). Это означает, что если организация выдала займ сотруднику под проценты, она должна признать сумму этих процентов в составе доходов.

Как определить дату признания дохода по процентам?

Ключевым моментом является дата получения дохода, которая для упрощёнцев определяется кассовым методом. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ, доход считается полученным на дату:

• поступления денежных средств на расчётный счёт или в кассу;
  
  

• получения иного имущества (работ, услуг);
  
  

• погашения задолженности иным способом.
  
  

Именно последний пункт имеет значение в случае с удержанием процентов по займу из заработной платы сотрудника.

Почему удержание из зарплаты — это получение дохода?

Когда проценты по займу не перечисляются сотрудником отдельно, а удерживаются бухгалтерией из его зарплаты, это считается погашением долга иным способом, как указано в Налоговом кодексе.

Таким образом, организация на УСН должна отразить доход в налоговом учёте на дату удержания процентов из зарплаты сотрудника. Это будет являться моментом признания дохода по договору займа.

Пример

Если организация удержала проценты за май 2025 года из зарплаты 10 июня 2025 года, именно 10 июня и следует признать датой получения дохода по договору займа.

Вывод

Организация на УСН должна учитывать в доходах проценты по выданному сотруднику займу на дату их фактического удержания из заработной платы. Это соответствует положениям статьи 346.17 НК РФ о кассовом методе и подтверждается практикой налогового учёта.