Ошибки упрощенцев в декларации по НДС: разбор типичных нарушений и чек-лист самопроверки

Для организаций и ИП на УСН отчётность по НДС всё ещё непривычна: обязанность платить этот налог появилась у упрощенцев только с 2025 года, а с 01.01.2026 порог дохода, после которого возникает НДС, снижен до 20 млн рублей (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Неудивительно, что именно упрощенцы сейчас лидируют по количеству ошибок в декларациях — типичные из них недавно перечислила ФНС.

Цена ошибки выше, чем кажется: каждая декларация проходит автоматизированную проверку в системе АСК НДС-2, которая сверяет данные налогоплательщика со счетами-фактурами его контрагентов. Любое расхождение система находит сама — без участия инспектора. Разбираем частые ошибки, объясняем, как правильно, и даём чек-лист самопроверки перед отправкой отчёта.

Кто из упрощенцев отчитывается по НДС в 2026 году

Платить НДС и сдавать декларацию обязаны упрощенцы, чей доход превысил 20 млн рублей по итогам 2025 года либо в течение 2026 года (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если доход ниже порога, действует автоматическое освобождение: счета-фактуры выставлять не нужно, декларация не сдаётся.

Плательщик НДС на УСН выбирает один из двух вариантов налогообложения:

Выбранную специальную ставку придётся применять не менее 12 кварталов подряд (п. 9 ст. 164 НК РФ) — досрочно отказаться от неё нельзя, пока не потеряно право на неё. Именно на стыке этих правил и возникает большинство ошибок.

Ошибки со ставками

Спецставка при доходах выше лимита. Пороги 20, 250 и 450 млн рублей нужно контролировать в течение всего года. При превышении лимита права на прежнюю ставку (или освобождение) больше нет — применять новую ставку нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Продолжать начислять 5%, когда доход уже перевалил за 250 млн, — прямое нарушение, которое АСК НДС-2 видит по декларации самого налогоплательщика.

Смешение специальных и общих ставок. Выставлять одним покупателям счета-фактуры с 5%, а другим — с 22% нельзя: выбранный вариант применяется ко всем облагаемым операциям без исключения. Единственная допустимая комбинация — спецставка плюс ставка 0% по отдельным операциям (например, экспорту).

Ошибки со счетами-фактурами

Раздел 9 декларации должен содержать все выставленные за квартал счета-фактуры — с точными номерами, датами и суммами. На практике встречаются и неполное отражение документов, и ошибки в реквизитах, и неверная итоговая сумма начисленного налога.

Помните: вашу декларацию машина сверяет с декларациями покупателей. Если покупатель заявил вычет по счёту-фактуре, которого нет в вашем разделе 9, или реквизиты не совпали, оба участника сделки получат автотребования. Расхождение в одной цифре номера — уже повод для пояснений.

Ошибки с авансами

Здесь упрощенцы ошибаются зеркально — в обе стороны:

• не начисляют НДС с полученной предоплаты. Налог с аванса исчисляется по расчётной ставке (5/105, 7/107 или 22/122) в том квартале, когда деньги поступили, — не дожидаясь отгрузки;

• заявляют вычет авансового НДС без соответствующего начисления. Принять к вычету налог, исчисленный с аванса, можно только после отгрузки, в счёт которой он получен, либо при возврате предоплаты. Вычет без «парного» начисления система отследит мгновенно.

Ошибки с вычетами

Вычеты при спецставках. Упрощенцы на ставках 5% и 7% не вправе принимать к вычету входной НДС от поставщиков — он включается в стоимость покупок. Право на вычет сохраняется лишь в отдельных случаях: по авансовому НДС после отгрузки, при возврате товара или предоплаты. Заявление входного вычета при спецставке — одна из самых частых претензий к декларациям упрощенцев.

Вычет за пределами трёх лет. Заявить вычет можно в течение трёх лет после принятия покупки на учёт (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Счёт-фактура, «найденный» позже этого срока, права на вычет уже не даёт.

Что будет, если ошибку нашла инспекция

При расхождениях в ходе камеральной проверки ИФНС направит требование о представлении пояснений. Ответить нужно в течение 5 рабочих дней со дня получения (п. 3 ст. 88 НК РФ), причём пояснения к декларации по НДС подаются только в электронном виде по установленному формату — с 12.05.2026 он обновлён.

Если ошибка привела к занижению налога, подайте уточнённую декларацию (ст. 81 НК РФ). Чтобы избежать штрафа по ст. 122 НК РФ, до подачи уточнёнки нужно доплатить налог и пени — либо иметь достаточное положительное сальдо ЕНС.

Есть и послабление: в 2026 году упрощенца не оштрафуют по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременную сдачу декларации за тот квартал, в котором он впервые утратил освобождение и начал исполнять обязанности плательщика НДС (ст. 23, ч. 2 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Но мораторий касается только срока сдачи — от доначислений и пеней за ошибки в самой декларации он не спасает.

Чек-лист самопроверки перед отправкой декларации

1. Доход под контролем: проверьте нарастающий итог по году — не пройдены ли пороги 20, 250, 450 млн рублей и с той ли даты применяется новая ставка.
   
   

2. Одна система ставок: во всех счетах-фактурах квартала — только выбранный вариант (спецставка или общая), без смешения.
   
   

3. Раздел 9 полный: сверьте книгу продаж с фактически выставленными счетами-фактурами — номера, даты, суммы.
   
   

4. Авансы закрыты с двух сторон: с каждой предоплаты начислен НДС по расчётной ставке, каждый авансовый вычет подкреплён отгрузкой или возвратом.
   
   

5. Вычеты правомерны: при ставках 5% и 7% входной НДС к вычету не заявлен, все вычеты укладываются в трёхлетний срок.
   
   

6. Контрольные соотношения выполнены: прогоните декларацию через проверку в учётной программе — актуальные контрольные соотношения ФНС встроены в современные системы сдачи отчётности.
   
   

Вывод: большинство ошибок упрощенцев в декларациях по НДС — следствие непривычности налога, а не злого умысла: неверно выбранный момент начисления, «лишние» вычеты, забытые счета-фактуры. Но АСК НДС-2 не делает скидок на неопытность. Десять минут самопроверки по чек-листу перед отправкой отчёта избавят от требований, пояснений и уточнёнок — а в худшем сценарии и от доначислений с пенями.