Нужно ли подавать нулевое уведомление по НДФЛ: что важно знать?

С 2024 года налоговое законодательство России вводит новые правила для организаций, являющихся налоговыми агентами по НДФЛ. В связи с этим у многих работодателей возникает вопрос: нужно ли подавать нулевое уведомление по НДФЛ, если в отчетном периоде отсутствовали выплаты сотрудникам? Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Когда необходимо подавать уведомление по НДФЛ?

Согласно пункту 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ, с 2024 года работодатели обязаны дважды в месяц подавать уведомление об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ:

1. За период с 1 по 22 число текущего месяца — уведомление подается не позднее 25 числа этого же месяца.

2. За период с 23 по последнее число предыдущего месяца — уведомление подается не позднее 3 числа текущего месяца.

3. За период с 23 по 31 декабря — уведомление подается не позднее последнего рабочего дня года.

Что делать, если в отчетный период не было выплат?

Законодательством предусмотрено, что уведомления необходимо подавать только в случае наличия фактических выплат, с которых удержан НДФЛ.

Если организация, например, выплачивает заработную плату 20 числа текущего месяца и 5 числа следующего месяца, то в период с 23 по 30 (или 31) число месяца выплаты отсутствуют, и НДФЛ в этот период не удерживался.

В таком случае подавать нулевое уведомление не требуется. Это означает, что если в отчетном периоде с 23 по конец месяца не было выплат, то уведомление в налоговую инспекцию до 3 числа следующего месяца можно не отправлять.

Пример

Предположим, что организация выплачивает аванс 20 числа каждого месяца, а окончательный расчет по заработной плате — 5 числа следующего месяца. В таком случае, в период с 23 по конец месяца у работодателя нет выплат, с которых нужно удерживать НДФЛ. Следовательно, в данном периоде организация не обязана подавать уведомление о налоге на доходы физических лиц.

Итог

Организация, которая выступает налоговым агентом по НДФЛ, обязана подавать уведомления о суммах исчисленного и удержанного налога дважды в месяц. Однако, если в отчетный период (например, с 23 по конец месяца) не было выплат сотрудникам и, соответственно, не был удержан НДФЛ, нулевое уведомление подавать не нужно.

Эти правила помогут работодателям не совершать лишних действий и четко соблюдать требования налогового законодательства.