Новый закон повышает ставку налога на прибыль: основные изменения с 2025 года

Президент РФ подписал Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, который вводит существенные изменения в системе налогообложения с 2025 года. Одним из ключевых нововведений стала корректировка ставок налога на прибыль, которая затронет различные категории налогоплательщиков. Рассмотрим основные изменения.

Общая ставка налога на прибыль увеличена до 25%

В настоящее время общая ставка налога на прибыль составляет 20%, из которых 3% зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в бюджет субъекта РФ. С 01.01.2025 общая ставка повысится до 25%, при этом 8% будут поступать в федеральный бюджет, а 17% — в бюджеты субъектов РФ. В период с 2025 по 2030 годы налог по ставке 8% будет зачисляться в федеральный бюджет, после чего эта ставка снизится до 7%.

Изменения для ИТ-организаций

ИТ-организации с государственной аккредитацией и долей дохода от ИТ-деятельности не менее 70% в настоящее время освобождены от уплаты налога на прибыль. С 2025 года ставка налога для них составит 5% в части, зачисляемой в федеральный бюджет, и останется на уровне 0% для части, зачисляемой в бюджеты субъектов РФ. Эти изменения будут действовать до 2030 года включительно.

Повышение ставки для иностранных компаний

Прибыль иностранных организаций, не связанная с деятельностью через постоянное представительство в РФ, будет облагаться налогом по ставке 25%, что выше текущей ставки в 20%. Налог в этом случае исчисляется и удерживается налоговым агентом.

Пониженная ставка для компаний, владеющих лицензиями на недра

Для организаций, владеющих лицензиями на освоение участков недр, будет действовать пониженная ставка налога на прибыль в размере 20%, из которых 3% зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в бюджеты субъектов РФ. Эта пониженная ставка будет применяться при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с освоением недр и иной деятельностью.

Изменения в применении повышающих коэффициентов

С 2025 года расходы на приобретение и создание основных средств, нематериальных активов, а также на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) будут учитываться с повышающим коэффициентом 2 (вместо текущего 1,5). Это касается, например, расходов на приобретение высокотехнологичного оборудования и программного обеспечения, включенного в реестры российской продукции.

Введение федерального инвестиционного вычета

С 2025 года вводится новый федеральный инвестиционный вычет, который позволит уменьшать сумму налога на прибыль, подлежащую зачислению в федеральный бюджет. В этот вычет войдут затраты на приобретение и модернизацию основных средств и нематериальных активов. Вычет может составлять до 50% совокупных затрат и применяется в том периоде, когда объекты введены в эксплуатацию.

Заключение

Принятый закон вводит значительные изменения в систему налогообложения, которые затронут как общие ставки налога на прибыль, так и специальные условия для отдельных категорий налогоплательщиков. Эти меры направлены на стимулирование инвестиций в российскую экономику и поддержку стратегически важных отраслей. Организациям и налогоплательщикам следует внимательно изучить нововведения и адаптировать свою налоговую стратегию в соответствии с новыми правилами.