Новый закон обязывает упрощенцев платить НДС с 2025 года

12 июля 2024 года был принят Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, который внес значительные изменения в налоговое законодательство. Одним из самых обсуждаемых нововведений стал НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН).

НДС для упрощенцев: нововведения

До принятия нового закона организации и ИП на УСН не являлись плательщиками НДС, за исключением некоторых случаев. С 2025 года, согласно пункту 72 статьи 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, упрощенцы станут обязанными платить НДС. Это означает, что им придется выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок, а также подавать декларации по НДС.

Выбор ставки НДС

Упрощенцы смогут выбрать, по какой ставке платить НДС:

• Общая ставка 20% (или 10% для отдельных категорий товаров и услуг).

• Льготные ставки 5% или 7%, при выполнении определенных условий.

Условия для применения льготных ставок:

1. Ставка НДС 5%:

• Применяется, если сумма доходов за предыдущий год не превышает 250 млн рублей.

• Применяется, если в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС при превышении доходов 60 млн рублей.

• Если в течение налогового периода доходы превысят 250 млн рублей, право на ставку НДС 5% утрачивается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение.

2. Ставка НДС 7%:

• Применяется, если сумма доходов за предыдущий год не превышает 450 млн рублей.

• Применяется, если в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС при превышении доходов 250 млн рублей (утрачено право на ставку НДС 5%).

• Если в течение налогового периода сумма доходов превысит 450 млн рублей, право на применение ставки НДС 7% утрачивается, и налогоплательщик обязан платить НДС по ставке 20% (или 10%).

Льготные ставки НДС 5% и 7% можно применять в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов по НДС (36 месяцев). Максимальные суммы доходов индексируются на коэффициент-дефлятор, установленный на текущий календарный год.

Исключения и ограничения

Льготные ставки НДС 5% и 7% не применяются:

• При ввозе товаров в РФ.

• При уплате НДС налоговым агентом (например, при выплате дохода иностранной организации).

Кроме того, плательщики НДС, использующие льготные ставки, не могут применять общие ставки 20%, 10% и 0%, за исключением некоторых операций, таких как экспорт товаров и международные перевозки. Они также не могут исчислять налог с межценовой разницы при реализации определенного имущества и товаров.

Корректировка декларации по НДС

Налогоплательщикам, выбравшим льготные ставки НДС, не нужно подавать заявление в налоговую инспекцию. Достаточно отразить выбранную ставку в декларации по НДС. Поскольку текущая декларация не предусматривает льготных ставок, к 2025 году ожидается ее корректировка.

Заключение

Принятый Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ вносит серьезные изменения в налоговую систему, в частности, обязывает организации и ИП на УСН платить НДС. Эти изменения потребуют от упрощенцев адаптации и тщательной подготовки к новым требованиям. Важно своевременно изучить нововведения и подготовить необходимую документацию для плавного перехода на новую систему налогообложения с 2025 года.