Необходимо ли предоставить исправленное уведомление об исчисленных суммах НДФЛ в 2024 году, если в предыдущем уведомлении был ошибочно указан неверный период?

Если в уведомлении об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ указан ошибочный период, организации следует подать исправленное уведомление.

Пояснение к данной ситуации.

Организации и предприниматели, выдающие вознаграждения физическим лицам, действуют как налоговые агенты по НДФЛ (пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговые агенты обязаны дважды в месяц предоставлять в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Срок подачи уведомлений: не позднее 25-го числа (если налог удержан с 1-го по 22-е число) и не позднее 3-го числа следующего месяца (если налог удержан с 23-го по последнее число месяца) (пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Согласно разъяснениям ФНС России, в уведомлении об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за период с 23.01.2024 по 31.01.2024 код отчетного периода должен быть 21/11. Указание периода 21/12 является ошибкой.

Если налоговый агент ошибся в указании кода периода НДФЛ и укажет код будущего периода 21/12 (с 23.02 по 29.02) вместо 21/11, необходимо представить в налоговую инспекцию новое уведомление с корректными реквизитами (письма ФНС России от 03.02.2023 №5С-3-11/1379@, от 31.01.2023 №5С-3-11/1180@). В новом уведомлении будут представлены два обязательства по НДФЛ:

• В первом повторяются данные ошибочной строки (КПП, КБК, ОКТМО, период). В строке с суммой следует указать "0".

• В новом обязательстве отображаются корректные данные.